يُعد المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 18 (IFRS 18) المعيار الدولي الجديد الخاص بعرض والإفصاح عن الأداء المالي. وقد أصدره مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) في أبريل 2024، ليحل محل معيار المحاسبة الدولي رقم 1 (IAS 1) – عرض القوائم المالية. ويصبح تطبيقه إلزاميًا على الفترات المالية السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2027، مع السماح بالتطبيق المبكر.

على مدار عقود، واجه مستخدمو القوائم المالية صعوبة في مقارنة الأداء المالي بين الشركات، حيث كان بإمكان كل منشأة إعداد قائمة الدخل وفق هيكل مختلف، ووضع مقاييس أداء خاصة بها مثل الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك المعدلة (Adjusted EBITDA)، أو الأرباح المعدلة، أو الأرباح المتكررة، دون وجود متطلبات إفصاح موحدة.

تحسين تجميع وتفصيل المعلومات المالية

يشدد IFRS 18 الضوابط المتعلقة بكيفية تجميع أو تفصيل المعلومات المالية ضمن القوائم المالية الأساسية والإيضاحات المرفقة بها، بهدف ضمان وضوح المعلومات الجوهرية للمستخدمين دون إثقالهم بتفاصيل غير ضرورية.

أبرز المتطلبات:

• يجب تجميع البنود في القوائم المالية الأساسية فقط إذا كانت تتمتع بخصائص متشابهة.
• يجب تفصيل البنود التي تختلف في طبيعتها أو وظيفتها أو أساس قياسها ضمن الإيضاحات المرفقة.
• لم يعد مقبولًا استخدام بنود عامة وشاملة مثل “إيرادات أخرى” أو “مصروفات أخرى” لتجميع عناصر مختلفة بطبيعتها.
• يتطلب المعيار تقديم إفصاحات أكثر تفصيلًا عن البنود الجوهرية أو غير الاعتيادية.

وبالنسبة للعديد من الشركات، سيتطلب ذلك مراجعة بنود القوائم المالية الحالية، وهيكلة الإيضاحات، ودليل الحسابات، وقوالب التقارير المالية. كما قد تحتاج الأنظمة المالية وأدوات إعداد التقارير إلى إعادة تهيئة لتوفير المستوى المطلوب من التفصيل.

الأسئلة الشائعة (FAQs)

ما هو IFRS 18؟

المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 18 (IFRS 18)، بعنوان “العرض والإفصاح في القوائم المالية”، هو معيار محاسبي جديد أصدره مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) في أبريل 2024. ويحل محل IAS 1، ويقدم تصنيفات محددة لقائمة الدخل، وإجماليًا فرعيًا إلزاميًا للربح التشغيلي، بالإضافة إلى قواعد إفصاح موحدة لمقاييس الأداء التي تعتمدها الإدارة، مثل الأرباح المعدلة قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك (Adjusted EBITDA).

متى يبدأ تطبيق IFRS 18؟

يسري تطبيق IFRS 18 على الفترات المالية السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2027، مع السماح بالتطبيق المبكر. ونظرًا لضرورة عرض المعلومات المقارنة، ينبغي على الشركات استكمال إطار التحول وتطبيقه قبل بداية السنة المالية 2026.

ما هي الجهات التي يشملها تطبيق IFRS 18؟

ينطبق IFRS 18 على جميع المنشآت التي تعد قوائمها المالية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، بما في ذلك:

• الشركات المدرجة في الأسواق المالية.
• الشركات الخاصة الكبرى.
• المنشآت ذات المصلحة العامة.

وذلك في أكثر من 140 دولة تعتمد معايير IFRS. أما الشركات التي تطبق المبادئ المحاسبية الأمريكية (US GAAP) فلا يشملها هذا المعيار بشكل مباشر.

كيف يعرّف IFRS 18 الربح التشغيلي؟

بموجب IFRS 18، يُعد الربح التشغيلي إجماليًا فرعيًا إلزاميًا يتم تحديده وفق مبدأ الاستبعاد، بحيث يشمل جميع الإيرادات والمصروفات باستثناء البنود المصنفة ضمن:

• أنشطة الاستثمار.
• أنشطة التمويل.
• ضريبة الدخل.
• العمليات المتوقفة.

ويوفر ذلك معيارًا موحدًا لمقارنة الأداء التشغيلي بين المنشآت لأول مرة ضمن إطار معايير IFRS.

هل يؤثر IFRS 18 على قائمة التدفقات النقدية؟

نعم. يقدم IFRS 18 مبدأ الترابط المتكامل، والذي يقتضي تصنيف بعض التدفقات النقدية بما يتوافق مع طريقة عرض الإيرادات والمصروفات المرتبطة بها في قائمة الدخل. وقد يؤثر ذلك على تصنيف:

• الفوائد المقبوضة.
• الفوائد المدفوعة.
• توزيعات الأرباح المقبوضة أو المدفوعة.