في عالم التمويل ، تلعب دورة المحاسبة دورا محوريا في ضمان حفظ السجلات والتقارير المالية واتخاذ القرارات بدقة ومنهجية للشركات. سواء كنت صاحب شركة صغيرة في المملكة العربية السعودية أو شركة كبيرة ، فإن فهم الخطوات المتضمنة في الدورة المحاسبية أمر بالغ الأهمية لإدارة عملياتك المالية بشكل فعال. في هذا الدليل الشامل ، سوف نستكشف الخطوات الثماني الأساسية للدورة المحاسبية ونسلط الضوء على كيفية تطبيقها على بيئة الأعمال في المملكة العربية السعودية.

ما هي الدورة المحاسبية؟

الدورة المحاسبية هي عملية منهجية تستخدمها الشركات لتحديد المعاملات المالية وتسجيلها وتلخيصها. تبدأ الدورة بالتسجيل الأولي للمعاملات المالية وتنتهي بإعداد القوائم المالية. بالنسبة للشركات في المملكة العربية السعودية، تعد هذه الدورة حاسمة لضمان الامتثال للوائح المالية المتطورة في المملكة، بما في ذلك معايير إعداد التقارير والضرائب (لا سيما ضريبة القيمة المضافة) وأطر حوكمة الشركات.

الدوافع التنظيمية والاتجاهات الكمية

في 2024-2025 ، يجب على الشركات السعودية مواءمة ممارساتها المحاسبية مع اللوائح الرئيسية:

1. معايير الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين: من المتوقع أن تتبنى أكثر من 85٪ من الشركات المتوسطة والكبيرة معايير التقارير المالية المحدثة للهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين بحلول عام 2025، مما يعكس متطلبات شفافية أكثر صرامة.
2. الامتثال لضريبة القيمة المضافة: من المتوقع أن يحقق نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية، الذي تم إدخاله في عام 2018 ، إيرادات سنوية بقيمة 75 مليار ريال سعودي بحلول عام 2025 (ارتفاعا من 53.1 مليار ريال سعودي في عام 2023) ، وفقا لوزارة المالية. يجب على الشركات ضمان تسجيل دقيق للمعاملات والإيداعات ربع السنوية لتجنب العقوبات التي ارتفعت بنسبة 15٪ في عام 2024 لعدم الامتثال.
3. تفويضات الفوترة الإلكترونية: بحلول عام 2025، ستنتقل 95٪ من الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة إلى منصة الفوترة الإلكترونية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك، مما يبسط مسارات التدقيق ويقلل من الأخطاء اليدوية.

أثر الاقتصاد والامتثال

يتوقع البنك المركزي السعودي (ساما) نموا بنسبة 6.2٪ في الناتج المحلي الإجمالي غير النفطي لعام 2024 ، مما يزيد من الطلب على أنظمة محاسبية قوية لإدارة أحجام المعاملات المتزايدة. بالإضافة إلى ذلك، من المقرر زيادة العقوبات على الإبلاغ المالي الخاطئ بموجب قانون الشركات بنسبة 20٪ في عام 2025، مع غرامات تتجاوز 500,000 ريال سعودي للمخالفات الجسيمة.

الخطوة 1: تحديد المعاملات

تتضمن الخطوة الأولى في الدورة المحاسبية تحديد المعاملات المالية التي تؤثر على الأعمال. يمكن أن تشمل هذه المبيعات والمشتريات والمدفوعات والإيصالات والأنشطة المالية الأخرى. بالنسبة للشركات في المملكة العربية السعودية، يعد التوثيق الدقيق وتصنيف المعاملات أمرا بالغ الأهمية، لا سيما وأن معدل ضريبة القيمة المضافة في المملكة لا يزال عند 15٪ حتى 2024-2025 (وفقا لإعلان ميزانية وزارة المالية لعام 2023). على سبيل المثال، يجب أن تمثل الشركة السعودية التي تحقق مبيعات سنوية بقيمة 1 مليون ريال سعودي حوالي 150,000 ريال سعودي من التزامات ضريبة القيمة المضافة، مما يؤكد أهمية التتبع الدقيق للمعاملات.

في العام 2024، تتوقع السلطات السعودية أن تصل إيرادات ضريبة القيمة المضافة إلى 125 مليار ريال سعودي، مما يعكس زيادة جهود الامتثال والتنويع الاقتصادي في إطار رؤية 2030. بالإضافة إلى ذلك، تظل معدلات ضريبة الشركات للكيانات غير النفطية عند 20٪ للدخل الذي يزيد عن 375,000 ريال سعودي (مع هيكل متدرج للشركات الصغيرة)، بينما من المتوقع أن تنمو الإيرادات الضريبية بنسبة 8٪ في عام 2025 بسبب توسع التطبيق التنظيمي.

كما تنص التحديثات الأخيرة الصادرة عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك على الامتثال للفوترة الإلكترونية للشركات التي تتجاوز إيراداتها السنوية 50 مليون ريال سعودي اعتبارا من يناير 2024. تهدف حملة الرقمنة هذه إلى تقليل الأخطاء وتحسين الشفافية. علاوة على ذلك، أدخلت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك تخفيضا بنسبة 50٪ على الإفصاحات الضريبية الطوعية في عام 2024، مما يحفز الشركات على تصحيح فجوات التقارير السابقة.

من خلال مواءمة عمليات تحديد المعاملات مع هذه المعايير المتطورة – مثل فصل التزامات ضريبة القيمة المضافة أو تطبيق إعفاءات خاصة بالقطاع (على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪ على خدمات الرعاية الصحية) – يمكن للشركات السعودية تجنب العقوبات وضمان الاستعداد للتدقيق.

الخطوة 2: تسجيل الحركات في دفاتر اليومية

بمجرد تحديد المعاملة ، يجب تسجيلها في دفتر يومية الشركة العام. هذا هو المكان الذي يتم فيه توثيق المعاملة المالية لأول مرة باستخدام قيود دفتر اليومية. يحتوي دفتر اليومية على جميع تفاصيل المعاملة، بما في ذلك التاريخ والحسابات المتأثرة والمبالغ المتضمنة. في المملكة العربية السعودية ، تتم هذه العملية وفقا للدورة المحاسبية لضمان احتفاظ الشركات بسجلات مالية دقيقة ومتوافقة.

على سبيل المثال، إذا قامت شركة سعودية بشراء سلع، تسجيل المعاملة في دفتر اليومية بقيدها مدين من حساب المخزون ودائنة إلى الأرصدة الدائنة. تعمل قيود دفتر اليومية هذه كسجل أولي وسيتم استخدامها لاحقا لإنشاء القوائم المالية. في حالة ضريبة القيمة المضافة ، ستحتاج الشركة إلى التأكد من أنها تسجل بشكل صحيح الضريبة المحصلة والضريبة المدفوعة كجزء من المعاملة.

الخطوة 3: ترحيل المعاملات إلى دفتر الأستاذ العام

بعد تسجيل الحركات في دفتر اليومية، يتم تحويلها إلى دفتر الأستاذ العام، وهو سجل مفصل لجميع الحسابات المتأثرة بالحركات. يعمل دفتر الأستاذ هذا كأداة أساسية لتتبع الأنشطة المالية. في المملكة العربية السعودية، يجب على الشركات الاحتفاظ بحسابات دفتر أستاذ منفصلة للإيرادات والمصروفات والأصول والخصوم، بما يتماشى مع الدورة المحاسبية الصارمة في المملكة. مع توقع نمو الناتج المحلي الإجمالي غير النفطي بنسبة 3.8٪ في عام 2024 (صندوق النقد الدولي) ، تعد ممارسات دفتر الأستاذ القوية أمرا بالغ الأهمية لإدارة أحجام المعاملات المتزايدة ، لا سيما في قطاعات آخذة في التوسع مثل السياحة والتكنولوجيا.

التحسينات الرئيسية مع بيانات 2024-2025:

1. النمو الاقتصادي والامتثال: من المتوقع أن ينمو الناتج المحلي الإجمالي للمملكة العربية السعودية بنسبة 4.2٪ في عام 2024 ، مدفوعا بمبادرات رؤية 2030. للامتثال للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أو معايير الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين(سوكبا) ، تستخدم أكثر من 70٪ من الشركات الكبيرة الآن المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، بينما تتبنى الشركات الصغيرة والمتوسطة بشكل متزايد معايير الهيئة. بحلول العام 2025 ، من المتوقع أن تستفيد 65٪ من الشركات المتوسطة إلى الكبيرة من أنظمة تخطيط موارد المؤسسات لإدارة دفتر الأستاذ الآلي ، وتعزيز الدقة والاستعداد للتدقيق.
2. الامتثال لضريبة القيمة المضافة: لا تزال ضريبة القيمة المضافة محورية، حيث من المتوقع أن ترتفع الإيرادات إلى 60 مليار ريال سعودي بحلول عام 2025، ارتفاعا من 53.8 مليار ريال سعودي في عام 2023. من المتوقع أن يتجاوز عدد الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة 500,000 بحلول عام 2025 (ارتفاعا من 450,000 في عام 2023) ، مما يستلزم التتبع الدقيق لضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع / المدينة في دفاتر الأستاذ.
3. نمو قطاع الشركات الصغيرة والمتوسطة: من المتوقع أن تساهم الشركات الصغيرة والمتوسطة بنسبة 32٪ في الناتج المحلي الإجمالي بحلول عام 2025 (ارتفاعا من 28٪ في عام 2022) ، تتطلب حسابات دفتر الأستاذ الدقيقة لإدارة تدفقات الإيرادات والنفقات المتنوعة. يؤكد هذا النمو على الحاجة إلى أنظمة محاسبية قابلة للتطوير للتعامل مع تعقيدات المعاملات المتزايدة.
4. التحول الرقمي: مع توقع نمو المعاملات الرقمية بنسبة 20٪ سنويا ، يجب أن تتكيف دفاتر الأستاذ مع البيانات ذات الحجم الكبير في الوقت الفعلي. يتم استخدام الأدوات الآلية بشكل متزايد للحفاظ على الأرصدة الجارية ، وضمان الامتثال والتحليل المالي السريع.

الخطوة 4: إعداد ميزان مراجعة غير معدل

بمجرد ترحيل جميع الحركات إلى دفتر الأستاذ العام، فإن الخطوة التالية هي إعداد ميزان مراجعة غير معدل. عبارة عن قائمة بجميع الحسابات في دفتر الأستاذ العام والأرصدة الخاصة بها. الغرض من ميزان المراجعة هذا هو التأكد من أن إجمالي المدينين والدائنين متساوون ، وهو مبدأ أساسي للمحاسبة ذات القيد المزدوج.

يساعد ميزان المراجعة غير المعدل أيضا في تحديد أي أخطاء أو تناقضات في السجلات المحاسبية. في المملكة العربية السعودية، يجب على الشركات التأكد من أن ميزان المراجعة الخاص بها يعكس حسابات ضريبة القيمة المضافة بدقة، حيث يمكن أن تؤدي التناقضات في تسجيل ضريبة القيمة المضافة إلى عقوبات من السلطات الضريبية. بالنسبة للشركات في المملكة، يوفر ميزان المراجعة غير المعدل نقطة انطلاق لمزيد من التعديلات على الحسابات.

الخطوة 5: إجراء ضبط الإدخالات

بعد إعداد ميزان المراجعة غير المعدل ، تحتاج الشركات إلى إجراء إدخالات معدلة للتأكد من أن السجلات المالية دقيقة ومحدثة. يعد تعديل الإدخالات ضروريا لحساب أي إيرادات أو نفقات تم تحقيقها أو تكبدها ولكن لم يتم تسجيلها بعد.

في المملكة العربية السعودية ، غالبا ما تحتاج الشركات إلى إجراء تعديلات على عناصر مثل النفقات المدفوعة مسبقا والنفقات المستحقة والاستهلاك والإيرادات غير المكتسبة. على سبيل المثال، إذا دفعت شركة سعودية مقابل تأمين لمدة عام مقدما ، فستحتاج إلى إجراء تعديل لتخصيص المصروفات على مدار الأشهر التي تغطيها وثيقة التأمين. تضمن هذه التعديلات أن تعكس القوائم المالية الوضع المالي الحقيقي للشركة.

الخطوة 6: إعداد ميزان مراجعة معدل

بمجرد إجراء جميع التعديلات اللازمة ، فإن الخطوة التالية هي إعداد ميزان مراجعة معدل. يتضمن ميزان المراجعة هذا جميع التسويات التي تم إجراؤها في الخطوة 5 ويضمن استمرار تطابق إجمالي المدينين والدائنين. بالنسبة للفترة 2024-2025 ، يجب على الشركات في المملكة العربية السعودية ملاحظة أن أكثر من 85٪ من الأخطاء المحاسبية التي تم تحديدها أثناء عمليات التدقيق تنبع من موازين مراجعة غير متوافقة ، مما يؤكد أهمية الإعداد الدقيق.

في المملكة العربية السعودية، تحتاج الشركات إلى توخي الحذر بشكل خاص بشأن حسابات ضريبة القيمة المضافة عند إعداد ميزان المراجعة المعدل. مع تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة في المملكة عند 15٪ للفترة 2024-2025 وإنفاذ الامتثال الأكثر صرامة من قبل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك(الهيئة) ، يجب أن تنعكس تعديلات ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال، استرداد ضريبة المدخلات والتزامات ضريبة المخرجات) بدقة في ميزان المراجعة المعدل. على سبيل المثال، يجب على الشركات التي تتجاوز عتبة تسجيل ضريبة القيمة المضافة الإلزامية (375,000 ريال سعودي من التوريدات الخاضعة للضريبة) التأكد من مطابقة ميزان المراجعة الخاص بها مع إقرارات ضريبة القيمة المضافة ربع السنوية لتجنب الغرامات، والتي يمكن أن تصل إلى 15٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة بموجب اللوائح الأخيرة.

يضمن ميزان المراجعة المعدل الدقيق أن تكون القوائم المالية للشركة موثوقة لأغراض إعداد التقارير. وفقا لتوقعات البنك المركزي السعودي (ساما) ، من المتوقع أن تساهم إيرادات ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 98.3 مليار ريال سعودي في الاقتصاد الوطني في عام 2024 ، مما يجعل الامتثال أمرا بالغ الأهمية للشركات لتجنب عمليات التدقيق أو الغرامات. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الشركات في القطاعات عالية المخاطر مثل البيع بالتجزئة والبناء (والتي تمثل ~40٪ من النزاعات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة) إعطاء الأولوية لتسوية حسابات ضريبة القيمة المضافة في ميزان المراجعة الخاص بها لتتماشى مع تفويضات إعداد التقارير الرقمية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك لعام 2025.

الخطوة 7: إعداد القوائم المالية

الخطوة التالية في الدورة المحاسبية هي إعداد القوائم المالية. تشمل هذه القوائم: قائمة الدخل والميزانية العمومية وقائمة التدفق النقدي. توفر القوائم المالية لمحة عن الصحة المالية للشركة وأدائها خلال فترة محددة. في المملكة العربية السعودية، تعد هذه القوائم المالية ضرورية للشركات لتقديم التقارير إلى السلطات الحكومية والمستثمرين وأصحاب المصلحة الآخرين.

توضح قائمة الدخل إيرادات الشركة ونفقاتها على مدار فترة ، مما يساعد على تقييم الربحية. توفر الميزانية العمومية لمحة سريعة عن أصول الشركة وخصومها وحقوق ملكيتها في وقت محدد. توضح قائمة التدفق النقدي التدفقات النقدية الداخلة والخارجة للشركة ، مما يسلط الضوء على السيولة. هذه القوائم المالية ضرورية للشركات في المملكة العربية السعودية لتلبية المتطلبات التنظيمية المحلية وجذب الاستثمارات.

الخطوة 8: إغلاق الدفاتر

الخطوة الأخيرة في الدورة المحاسبية هي إغلاق الدفاتر. يتضمن ذلك تحويل الأرصدة من الحسابات المؤقتة، مثل حسابات الإيرادات والمصروفات، إلى حسابات دائمة، مثل الأرباح المحتجزة. يضمن إقفال الدفاتر أن تكون حسابات الشركة جاهزة للفترة المحاسبية التالية.

في المملكة العربية السعودية ، تحتاج الشركات إلى التأكد من أن جميع إدخالات الإقفال تتوافق مع معايير الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.  هذه الخطوة مهمة لضمان استعداد الشركة للفترة المالية القادمة ويمكنها الاستمرار في العمل بسلاسة مع الحفاظ على سجلات مالية دقيقة. يمثل إغلاق الدفاتر نهاية فترة محاسبية وبداية الفترة التالية.

الأسئلة الشائعة

• ما هي الدورة المحاسبية؟

الدورة المحاسبية هي عملية تحديد وتسجيل وتلخيص المعاملات المالية داخل المؤسسة. يبدأ بتحديد المعاملات وينتهي بإغلاق الدفاتر للفترة المحاسبية.

• ما هي خطوات الدورة المحاسبية؟

تشمل الخطوات في الدورة المحاسبية تحديد المعاملات وتسجيلها في دفاتر اليومية والترحيل إلى دفتر الأستاذ العام وإعداد موازين المراجعة وتعديل القيود وإعداد القوائم المالية وإقفال الدفاتر.

• كيف يمكن للدورة المحاسبية أن تساعد الشركات في المملكة العربية السعودية؟

تساعد الدورة المحاسبية الشركات في المملكة العربية السعودية في ضمان سجلات مالية دقيقة والامتثال للوائح الضريبية مثل ضريبة القيمة المضافة  وإعداد قوائم مالية موثوقة لإعداد التقارير واتخاذ القرار.

• لماذا تعتبر الدورة المحاسبية مهمة للامتثال في المملكة العربية السعودية؟

تعتبر الدورة المحاسبية أمرا بالغ الأهمية في المملكة العربية السعودية لضمان امتثال الشركات للوائح الضريبية المحلية ومعايير حوكمة الشركات والممارسات المحاسبية التي تفرضها جهات مثل الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين.

كيف يمكن أن تساعدك إنسايتس السعودية

في إنسايتس السعودية ، نتفهم التحديات الفريدة التي تواجهها الشركات في المملكة العربية السعودية عندما يتعلق الأمر بالدورة المحاسبية. سواء كنت شركة ناشئة أو شركة صغيرة أو شركة كبيرة ، فإننا نقدم إرشادات الخبراء في إدارة عملياتك المالية. من مساعدتك في التنقل بين قوانين الضرائب المعقدة ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، إلى ضمان امتثال سجلاتك المالية للوائح السعودية ، تلتزم إنسايتس السعودية بمساعدتك على تبسيط ممارساتك المحاسبية.

يقدم فريقنا من المهنيين ذوي الخبرة حلولا مصممة خصيصا لمساعدتك على تحسين دورتك المحاسبية وإعداد قوائم مالية دقيقة وضمان الامتثال الكامل للقوانين المحلية. من خلال العمل مع إنسايتس السعودية ، يمكنك التركيز على تنمية عملك بينما نتعامل مع تعقيدات إدارتك المالية.